Бухгалтерия
СОП №159: Независимый взгляд: внешний аудитор
Тема №6. Внутренний контроль и аудит
1Область применения
Стандарт описывает, когда клиника зовёт внешнего аудитора или независимого бухгалтера, какой пакет ему отдают и чего бухгалтер клиники не делает. Внешний взгляд нужен не для «красивой справки», а когда внутренний контур не ловит дыры или собственник не доверяет цифре.
Плановый годовой контур, смена бухгалтера, покупка или продажа клиники, серия флагов, требование банка или инвестора, решение собственника.
2Цель СОП
- Дать внешнему аудитору полный пакет, а не витрину без кассы и CRM.
- Зафиксировать зону проверки письменно: касса, налоги, врачи, связанность собственника.
- Не «готовить» базу правками задним числом перед приходом аудитора.
3Термины и определения
- Внешний аудитор - независимый специалист или фирма вне штата клиники, без права править базу.
- Пакет доступа - выгрузки CRM, кассы, банка, учёта, договоры, доступы только на чтение, если возможно.
- Зона проверки - письменный список вопросов и периода, который утвердил директор.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Директор утверждает зону и период. Бухгалтер собирает пакет: закрывающие комплекты, журналы сверок, акты недостач, доступы. Список известных открытых флагов кладётся сверху, не прячется.
6.2. Выполнение
Выдайте пакет по описи. Сопровождайте вопросами фактов, не подсказывайте формулировки выводов. Правки в базе на время проверки только через акт, с пометкой «после запроса аудитора». Полученный отчёт не редактируйте. Находки внешнего аудитора входят во внутренний акт и план исправлений.
Аудитору отдаём факты как есть: касса, CRM, банк, учёт. Перед визитом базу не «чистим» и не просим его написать, что всё хорошо.
6.3. Контроль
Опись выданного и копия отчёта хранятся у директора и старшего бухгалтера. Расхождение «нам устно сказали, что мелочь» без письма аудитора не принимается.
- Не правьте закрытый период перед внешним аудитором, чтобы «выглядело ровнее».
- Не просите внешнего аудитора убрать находку из отчёта.