К содержанию

Бухгалтерия

СОП №118: УСН: учёт доходов

Тема №5. Налоговый учёт и отчётность

  1. 1Область применения

    Стандарт описывает, как бухгалтер признаёт доходы клиники на УСН: деньги пациента, эквайринг, рассрочка, возврат и зачёт аванса по плану лечения. На упрощёнке доход это факт оплаты, а не факт пломбы. Красивая выручка в CRM налогом не является.

    Все поступления в кассу, на расчётный счёт и через платёжных агентов, если клиника на УСН. Включая предоплату имплантации, подарочные сертификаты и оплату родственником.

  2. 2Цель СОП

    • Каждый рубль, пришедший за услуги и товары клиники, попадает в книгу учёта в верную дату.
    • Возвраты и ошибочные платежи уменьшают доход по документам, а не «в уме».
    • Не путать дату чека, дату зачисления эквайринга и дату этапа лечения.

  3. 3Термины и определения

    • Доход УСН - оплата, полученная за реализацию, включая аванс пациента, если режим считает кассовым методом.
    • Аванс плана - деньги до этапа лечения. Для УСН это уже доход, пока не возвращены.
    • Возврат - обратная выплата пациенту с чеком возврата и основанием, которая уменьшает доход.

  4. 4Ответственные лица

    • Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
    • Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
    • Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
    • Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.

  5. 5Материалы и оборудование

    • КУДиР, выписки банка, отчёты ОФД и эквайринга.
    • Реестр авансов по открытым планам лечения.
    • Журнал возвратов и ошибочных платежей.

  6. 6Алгоритм действий бухгалтера

    6.1. Подготовка

    Сверьте кассу, банк, ОФД и CRM за период. Выпишите авансы по комплексным планам, эквайринг, который пришёл на следующий день, и возвраты. Отдельно найдите поступления на личные карты и «переводы врачу»: это не доход клиники в учёте, это инцидент.

    6.2. Выполнение

    Занесите доходы в книгу по дате поступления денег клинике. Эквайринг не сдвигайте на дату этапа и не чистите на комиссию банка, если политика считает доход полной суммой. Возврат проводите только с кассовым возвратом и заявлением. Сертификат и предоплата не ждут кресла.

    На УСН доход считаем по деньгам. Аванс за имплант уже в книге. Возврат без чека возврата доход не уменьшает.

    6.3. Контроль

    Еженедельно сверяйте сумму доходов УСН с банком плюс наличные минус возвраты. Расхождение с CRM разбирайте, но налоговую базу не подгоняйте под производство врачей. Перед авансом по УСН пересчитайте книгу с нуля периода, а не «добавьте хвост».

    • Не признавайте доход УСН по дате приёма, если деньги ещё не поступили, и не прячьте аванс «пока не поставим имплант».
    • Не уменьшайте доход на комиссию эквайринга, возврат без чека или «скидку, которую забыли в кассе».
СОП №117: Система налогообложения клиникиСОП №119: НДС при ОСН