Бухгалтерия
СОП №119: НДС при ОСН
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт задаёт учёт НДС стоматологии на общей системе: лицензированная медицинская услуга из перечня обычно без НДС, а витрина, косметика вне перечня, аренда и часть продаж материалов могут быть с налогом. Смешение потоков без раздельного учёта ломает вычеты и льготу.
Клиника на ОСН и любые операции, по которым бухгалтер решает: льгота, 0, 10, 20 или без налога. Филиал, магазин у ресепшена и субаренда кабинета входят в контур.
2Цель СОП
- Отделить облагаемые операции от льготных медицинских до выставления закрывающих.
- Не заявлять вычет НДС по расходам, которые относятся только к льготным услугам, если политика так запрещает.
- Выставлять счета-фактуры и книги покупок и продаж по факту, а не «как удобнее пациенту».
3Термины и определения
- Льготная услуга - медицинская услуга по лицензии из перечня, которая не облагается НДС при соблюдении условий.
- Облагаемая операция - продажа, аренда или услуга вне льготы, по которой клиника начисляет НДС.
- Раздельный учёт НДС - метод из учётной политики, которым расходы и налог делят между льготой и облагаемыми операциями.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная политика по НДС, перечень льготных кодов услуг, прайс.
- Книги покупок и продаж, счета-фактуры, кассовая номенклатура.
- Реестр нельготных продаж: гигиена, косметика, аренда, товары.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Сверьте прайс и кассовую номенклатуру с перечнем льготных медуслуг и с видами работ лицензии. Соберите облагаемые обороты за период: витрина, косметология вне перечня, субаренда, продажа материалов пациенту без услуги. Проверьте входящий НДС поставщиков: лаборатория, материалы, аренда, реклама.
6.2. Выполнение
Начислите НДС только по облагаемым операциям. Льготные приёмы не «упрощайте» ставкой и не добавляйте налог в чек лечения, если льгота подтверждена. Входящий налог делите по политике: прямой к облагаемым, прямой к льготным, общий по пропорции. Счёт-фактуру пациенту на льготную услугу не выдумывайте ради вычета на стороне.
Пломба по лицензии и щётка с витрины это разный НДС. Пока код услуги не сверен с перечнем, счёт-фактуру не ставлю «на всякий случай».
6.3. Контроль
Ежеквартально до декларации по НДС сверните книги, кассу и раздельный учёт. Доля облагаемых в выручке должна быть объяснима. Скачок вычетов без роста облагаемых продаж поднимайте директору до отправки декларации, а не после требования.
- Не вешайте НДС на всю выручку клиники и не обнуляйте его на все продажи подряд без сверки с перечнем.
- Не восстанавливайте и не принимайте вычеты задним числом «чтобы декларация сошлась».