К содержанию

Бухгалтерия

СОП №120: Налог на прибыль клиники

Тема №5. Налоговый учёт и отчётность

  1. 1Область применения

    Стандарт отделяет налог на прибыль клиники на ОСН от управленческого P&L. Налоговая прибыль живёт правилами главы 25: что можно в расход, когда признавать выручку, какие резервы допустимы. Нулевая ставка для медорганизации не включается молча.

    Клиника на ОСН. Если действует ставка 0 процентов для медицинской организации, этот СОП всё равно требует ежеквартальной проверки условий. Управленческие отчёты директору налог не заменяют.

  2. 2Цель СОП

    • Считать налоговую прибыль по регистрам, а не копировать строку «прибыль» из P&L.
    • Не принимать в расход личные траты собственника, штрафы и затраты без первички.
    • Держать в поле зрения условия льготной ставки и дату уведомления.

  3. 3Термины и определения

    • Налоговая прибыль - доходы минус расходы по правилам НК, а не кассовый остаток и не управленческая маржа.
    • Непринимаемый расход - затрата, которая есть в жизни клиники, но не уменьшает налог на прибыль.
    • Льготная ставка - ставка 0 процентов для медицинской организации при выполнении условий и уведомлении.

  4. 4Ответственные лица

    • Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
    • Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
    • Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
    • Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.

  5. 5Материалы и оборудование

    • Налоговые регистры доходов и расходов, учётная политика по прибыли.
    • P&L и список корректировок «управленка против налог».
    • Расчёт доли медицинских доходов и штата для льготной ставки, если заявлена.

  6. 6Алгоритм действий бухгалтера

    6.1. Подготовка

    Соберите доходы по начислению или по выбранному методу, прямые расходы кресла, общехозяйственные, амортизацию, проценты, курсовые. Выпишите то, что в P&L есть, а в налог нельзя: подарки без учёта, штрафы, личные карты, представительские сверх нормы клиники. Проверьте долю медуслуг в доходах, если цель ставка 0.

    6.2. Выполнение

    Закройте регистры периода. Выручку по этапам и незавершённому лечению признавайте так, как написано в политике, а не «как удобно кассе». Расходы только с первичкой и деловой целью клиники. Если условия льготы сорваны, считайте налог по общей ставке за год и сразу считайте кассовый удар, не ждите декабря.

    Налог на прибыль считаю по регистрам. Личный ресторан собственника и штраф ГИБДД в расход не ставлю. Нулевая ставка держится условиями, а не надеждой.

    6.3. Контроль

    Ежемесячно сверяйте мост P&L и налоговая прибыль. Квартальный аванс и декларацию не отправляйте, пока мост не подписан старшим бухгалтером. Потерю права на ставку 0 фиксируйте письмом директору в тот же день, как доля или штат ушли за порог.

    • Не подгоняйте налоговую прибыль под управленческую и не прячьте личные расходы собственника в «материалы».
    • Не оставляйте льготную ставку в декларации, если условия года уже сорваны.
СОП №119: НДС при ОСНСОП №121: Патент и совмещение режимов