Бухгалтерия
СОП №121: Патент и совмещение режимов
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт описывает, как бухгалтер относится к патенту и к совмещению режимов вокруг стоматологии. Лицензированная медицинская деятельность клиники сама по себе не «переезжает на патент, потому что так дешевле». Совмещение ИП собственника и ООО клиники бухгалтер считает зоной дробления, пока директор не утвердил модель письменно.
ИП на патенте рядом с клиникой, совмещение УСН и патента у одного ИП, аренда кресла «как свой кабинет», вывеска клиники при кассе другого лица. ООО на патент не сажают.
2Цель СОП
- Понять, какой вид деятельности реально закрыт патентом, а какой идёт под вывеской клиники.
- Не смешивать кассу патента и кассу медицинской организации.
- Предупредить директора, если совмещение выглядит как дробление потока пациентов.
3Термины и определения
- Патент - патентная система по конкретному виду деятельности, сроку, адресу и лимиту дохода.
- Совмещение - два режима у одного лица или две кассы группы, которые надо вести раздельно.
- Дробление - искусственный разнос одного бизнеса клиники по лицам и режимам ради налога.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Патент, уведомления о режимах, выручка по каждому контуру.
- Договоры аренды кресла, агентские и «сотрудничество с ИП врача».
- Вывеска, сайт, CRM и то, на чей счёт пациент платит.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Соберите все режимы группы: ООО клиники, ИП собственника, ИП врачей с патентом. По каждому посмотрите вид деятельности, адрес, лимит и куда бьётся чек. Сверьте, кто заключает договор с пациентом и кто стоит в лицензии.
6.2. Выполнение
Если патент есть, ведите по нему отдельную книгу и отдельную кассу, без перекидки выручки клиники «чтобы влезть в лимит УСН». Если пациент клиники платит ИП врача за тот же приём в кабинете клиники, оформите это как инцидент директору, а не как схему. Совмещение у одного ИП считайте раздельно: доходы патента не путайте с УСН.
Патент не заменяет лицензию клиники и не принимает оплату за её приём. Если пациент пришёл на вывеску клиники, касса чужого ИП это риск, не экономия.
6.3. Контроль
Ежемесячно смотрите долю выручки, ушедшей на связанные ИП, и совпадение адресов, сайта и персонала. Перед продлением патента перечитайте вид деятельности: «прочие услуги» не лечат зубы. Новую точку «на патенте у ресепшена» не запускайте без протокола.
- Не проводите выручку лицензированной стоматологии через патент ИП, чтобы обойти УСН или НДС.
- Не совмещайте кассы режимов в одном ящике и одной смене «потом разнесём».