Бухгалтерия
СОП №122: Раздельный налоговый учёт
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт задаёт раздельный налоговый учёт в стоматологии, когда в одном юрлице живут льготные медуслуги и облагаемые операции, разные режимы или несколько видов деятельности. Без методики из учётной политики пропорция каждый квартал «рисуется заново».
ОСН с льготным НДС, совмещение режимов, медуслуги плюс торговля, плюс аренда, плюс нельготная косметология. Сеть филиалов на одном ИНН, если учётная политика требует аналитики по точкам.
2Цель СОП
- Иметь методику раздельного учёта в политике, а не в голове бухгалтера.
- Считать пропорцию по выручке или иному утверждённому базису каждый период.
- Не относить весь входящий НДС и все расходы «куда выгоднее».
3Термины и определения
- Раздельный учёт - раздельные регистры доходов, расходов и НДС по видам операций и режимам.
- Пропорция - доля облагаемых или льготных операций, которой разносят общие расходы и налог.
- Прямой расход - затрата, которая относится только к одному виду операций без пропорции.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная политика с методом раздельного учёта.
- Обороты по номенклатуре кассы и по договорам.
- Регистр пропорции за период и расшифровка общих затрат.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Выгрузите выручку по кодам услуг и товаров. Отметьте прямые затраты: лаборатория ортопедии к ортопедии, закупка щёток к торговле, импланты к хирургии. Список общих: аренда, охрана, бухгалтерия, реклама клиники как бренда.
6.2. Выполнение
Закрепите прямые на свои виды. Общие разнесите по пропорции периода из политики, не по «как в прошлом квартале удобно сошлось». Для НДС используйте тот базис, который написан, и сохраните расчёт. Смену метода не делайте внутри года без изменения политики.
Общие расходы делю по утверждённой пропорции. Материалы имплантации не вешаю на витрину щёток, входящий НДС аренды не забираю целиком в вычет без расчёта.
6.3. Контроль
К каждому закрытию квартала приложите лист пропорции к декларации. Скачок доли облагаемых или льготных без изменения прайса разбирайте. Если касса смешивает номенклатуру «лечение» и «товар» в одной строке, сначала почините справочник, потом считайте налог.
- Не относите входящий НДС и общие расходы туда, где в этом квартале выгоднее ставка.
- Не меняйте методику раздельного учёта задним числом после требования налоговой.