Бухгалтерия
СОП №133: Страховые взносы: отчётность
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт описывает отчётность по страховым взносам клиники: база, тариф, выплаты врачам и администрации, ГПХ, льготный тариф, если он законно есть. Взносы считают по начислениям людям, а не «по кассе, сколько осталось после аренды».
Все выплаты физлицам, с которых клиника страхует: оклад, процент врача, больничные в части работодателя, акты ГПХ, если база есть. Дивиденды собственника в базу взносов не пихают и из неё не выкидывают без квалификации выплаты.
2Цель СОП
- Собрать базу взносов по каждому человеку и виду выплаты.
- Применить тариф, на который клиника имеет право в этом периоде, с документами на льготу.
- Сверить РСВ с начислениями зарплаты до отправки.
3Термины и определения
- База взносов - выплаты физлицу, которые входят в объект обложения, минус исключения по НК.
- Тариф - ставка взносов, общая или льготная, если клиника подтвердила право.
- ГПХ врача - акт услуг вне трудового договора. База взносов и НДФЛ считаются по своим правилам, путать с зарплатой нельзя.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Расчётная ведомость, акты ГПХ, договоры.
- Подтверждение льготного тарифа, если заявлен: реестр МСП, вид деятельности, уведомления.
- Черновик РСВ и сверка с 6-НДФЛ.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Закройте зарплату и акты периода. Проверьте, кто в штате, кто на ГПХ, кто получил подарок или компенсацию. Сверьте, что серых доплат в ведомости нет: если они есть в жизни, это инцидент директору, а не задача «не светить в РСВ».
6.2. Выполнение
Начислите взносы по тарифу. Льготу применяйте только пока выполняется условие, и держите доказательства. Выплаты, которые не входят в базу, оставьте расшифровку: аренда у физлица, дивиденды, компенсация, если она вне объекта. Соберите РСВ и пройдите контрольные соотношения с персонификацией.
Взносы считаю по ведомости и актам. Процент врача в конверте базы не уменьшает и отчётность не «упрощает». Льготный тариф без права в этом месяце не ставлю.
6.3. Контроль
Ежемесячно сверяйте начисление взносов с платежом и с отчётом. Расхождение 6-НДФЛ и РСВ разбирайте до срока сдачи. Смену тарифа середины года оформите расчётом, не «переключили галочку».
- Не выводите процент врача из базы взносов через фиктивный ГПХ, если человек работает в графике клиники как штат.
- Не применяйте льготный тариф без действующего права и без следа в карточке организации.