К содержанию

Бухгалтерия

СОП №134: 6-НДФЛ и справки

Тема №5. Налоговый учёт и отчётность

  1. 1Область применения

    Стандарт задаёт расчёт 6-НДФЛ клиники и справок по доходам физлиц: зарплата, процент врача, подарки, материальная выгода, выплаты ГПХ, отпускные. Справка пациенту на вычет за лечение в этот СОП не входит. Дата дохода и дата удержания в стоматологии часто разъезжаются из-за сменных выплат врачам.

    Все доходы физлиц, по которым клиника налоговый агент. Дивиденды собственника, если выплачивает клиника. Аренда помещения у физлица. Не включает НДФЛ пациента.

  2. 2Цель СОП

    • Удержать НДФЛ в срок агента и показать это в 6-НДФЛ без «средней по больнице».
    • Выдать справки о доходах по запросу сотрудника и по итогам года без расхождения с расчётом.
    • Не путать выплату процента врача с авансом пациента и не удерживать налог «когда удобно кассе».

  3. 3Термины и определения

    • 6-НДФЛ - расчёт налогового агента: начислено, удержано, перечислено, сроки.
    • Справка о доходах - персонифицированные сведения по человеку, которые должны совпадать с 6-НДФЛ.
    • Дата дохода - день, которым НК признаёт доход, а не день, когда бухгалтер сел считать смену.

  4. 4Ответственные лица

    • Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
    • Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
    • Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
    • Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.

  5. 5Материалы и оборудование

    • Ведомости, платёжки НДФЛ, акты ГПХ, реестр подарков.
    • Черновик 6-НДФЛ и карточки по сотрудникам.
    • Календарь сроков удержания и платежа агента.

  6. 6Алгоритм действий бухгалтера

    6.1. Подготовка

    Соберите все выплаты людям за период, включая закрытие процента врача после кассы смены. Проверьте подарки пациентам-сотрудникам, оплату обучения, компенсацию аренды жилья, если вдруг есть. Найдите выплаты без удержания: «перевели полностью, налог потом».

    6.2. Выполнение

    Начислите доход, удержите налог, перечислите в срок агента. Заполните 6-НДФЛ по датам. Справки собирайте из тех же карточек. Дивиденды считайте отдельно по своим ставкам и строкам. Ошибку «забыли удержать» исправляйте доплатой и уточнёнкой, а не справкой с нужной сотруднику красивой суммой.

    НДФЛ удерживаю при выплате дохода врачу и сотруднику. В 6-НДФЛ дата дохода и дата удержания из факта выплаты, не из желания сдвинуть платёж на понедельник.

    6.3. Контроль

    К сроку 6-НДФЛ сверка: ведомость, платёжки налога, расчёт. Расхождение со РСВ по зарплатным доходам разберите. Запрос сотрудника на справку не повод переписать год. Выборочно проверьте трёх врачей с процентом: сумма кассы, ведомость, налог.

    • Не выдавайте справки с суммой, которой нет в 6-НДФЛ и ведомости.
    • Не сдвигайте дату дохода врача, чтобы перенести НДФЛ на следующий период.
СОП №133: Страховые взносы: отчётностьСОП №135: РСВ