Бухгалтерия
СОП №132: Пени и штрафы: учёт
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт задаёт учёт пеней и штрафов клиники: налоговые, страховые, кассовые, административные. Это не «прочие расходы кресла» и часто не расход по налогу на прибыль. Сумму не прячут в материалах и не перевыставляют пациенту.
Пени и штрафы ФНС, СФР, банковские неустойки по налогам не путать, штрафы ККТ и иные санкции, которые пришли на клинику. Удержания из зарплаты сотрудника, если вина доказана, живут отдельно и только по кадровому контуру.
2Цель СОП
- Вешать пени и штрафы на отдельные счета аналитики, с органом, периодом и основанием.
- Не уменьшать налоговую базу прибыли и УСН «доходы минус расходы» на налоговые санкции, если это запрещено.
- Показывать директору сумму санкций периода как сигнал сбоя календаря или кассы.
3Термины и определения
- Пени - плата за просрочку платежа, считается от суммы и дней.
- Штраф - санкция за нарушение, фиксированная или от суммы налога.
- Аналитика санкций - разрез: налог, период, инспекция, платёжка, связан ли с ошибкой учёта.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Требования на уплату, решения, акты, квитанции.
- Регистр санкций за год.
- Календарь, по которому видно, откуда просрочка.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Соберите все начисления санкций периода из кабинета, ТКС и банка. Отделите пени по налогу от штрафа и от неустойки поставщику. Найдите, какой сбой их породил: поздняя декларация, кассовый чек, взносы, уточнёнка.
6.2. Выполнение
Проведите начисление по документу органа, оплатите по реквизитам требования, не «просто в налоговую той же суммой». В налоговом учёте прибыли исключите налоговые санкции из расходов. На УСН «доходы» санкция базу не уменьшает. Если хотите взыскать с виновного, не делайте это проводкой вместо кадрового акта.
Пени и штраф сажаю на отдельные счета. В себестоимость импланта и в расход УСН налоговую санкцию не прячу. Директору видна сумма за квартал.
6.3. Контроль
Ежеквартально выгружайте регистр санкций в отчёт директору. Повторные пени по одному налогу запускают разбор календаря. Списание «чтобы обнулить счёт» без платежа или без решения о снижении не проводите.
- Не прячьте пени и штрафы в материалах, лаборатории или «прочих услугах».
- Не принимайте налоговые санкции в расход, который уменьшает налог клиники, если НК это запрещает.