Бухгалтерия
СОП №131: Уточнённая декларация
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт описывает, когда клиника сдаёт уточнённую декларацию. Уточнёнка исправляет ошибку в уже сданном отчёте. Она не прикрывает задним числом созданные документы и не используется как кнопка «стереть камералку». Сначала факт ошибки, расчёт недоимки и пени, потом файл.
Ошибки в декларациях по УСН, НДС, прибыли и иным налогам, найденные клиникой или после требования. Перерасчёт из-за поздно пришедшего акта лаборатории идёт как добор факта, а не как фальсификация даты.
2Цель СОП
- Сдавать уточнёнку только при подтверждённой ошибке суммы, периода или льготы.
- До отправки посчитать недоимку, переплату и пени, согласовать платёж с директором.
- Сохранить след: что было, что стало, какой документ породил правку.
3Термины и определения
- Уточнёнка - декларация с номером корректировки, заменяющая предыдущую по тому же периоду.
- Недоимка - налог, который надо доплатить из-за ошибки.
- Пени - плата за просрочку налога, которую считают до отправки уточнёнки, если база выросла.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Первичная декларация, лист расхождений, расчёт пени.
- Документ-основание ошибки: акт, выписка, кассовый чек, который уже существовал.
- Платёжка доплаты, если база выросла.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Зафиксируйте ошибку: строка, сумма было и стало, документ. Проверьте, не истекла ли возможность и не идёт ли уже выездная проверка по этому налогу и периоду. Посчитайте пени. Если ошибка уменьшает налог, проверьте, нет ли риска, что «нашли расход», которого не было.
6.2. Выполнение
Внесите правку в регистры датой обнаружения, не стирая историю. Сформируйте корректировку. Если налог к доплате, оплатите недоимку и пени до отправки, когда это снижает штрафной риск. В пояснении к уточнёнке укажите причину коротко: не тот период эквайринга, не та льгота по коду услуги, не зачтён возврат.
Уточнёнку сдаю, когда ошибка подтверждена документом того периода. Сначала пени и доплата, если надо, потом файл. Новые акты «как будто тогда» основанием не служат.
6.3. Контроль
Папка корректировки: старый файл, новый, расчёт, платёжки, квитанции. Следующий период не должен снова содержать ту же ошибку. Серию уточнёнок каждый месяц по одной клинике разбирайте как сбой учёта, не как норму.
- Не сдавайте уточнёнку на основании документов, созданных после периода с прошлой датой.
- Не используйте корректировку, чтобы спрятать кассовый разрыв или обнулить льготу без расчёта.