Бухгалтерия
СОП №22: Раздельный учёт филиалов
Тема №1. Организация учёта и документооборота
1Область применения
Стандарт задаёт раздельный учёт филиалов внутри одного юрлица: своя касса и смена, свой склад материалов, своя выручка по креслам, свои акты. Это не второе юрлицо. Бухгалтер не прячет просадку одного филиала в выручке другого «чтобы сеть выглядела ровно».
Если у клиники две и более точки с отдельной кассой или складом, даже без обособленного подразделения в уставе. Правило включается с первого дня второй точки.
2Цель СОП
- Видеть выручку, кассу и материалы по каждой точке.
- Оформлять перемещение боров и имплантов между филиалами накладной, не «положили в сумку».
- Закрывать операционный день пофилиально.
3Термины и определения
- Филиальный разрез - аналитика подразделения в кассе, выручке, запасах и затратах.
- Перемещение - внутренний документ передачи запасов с одной точки на другую.
- Общеклинический расход - затрата, которую распределяют по правилу политики, а не по настроению.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Справочник точек: адрес, ККТ, склад, ответственный администратор.
- Форма внутреннего перемещения.
- Правило распределения аренды офиса и маркетинга, если оно есть в политике.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Проверьте, что в базе у документов смены стоит точка. Склад филиала не должен списывать то, что физически лежит в другой. Список ККТ сведите с адресами.
6.2. Выполнение
Проводите кассу и акты с аналитикой точки. Перемещение материалов: накладная, подписи обеих сторон, затем списание в том филиале, где использовали. Общие расходы разносите только по правилу политики. План лечения пациента, который ездит между хирургами разных точек, бухгалтер не переписывает: меняется аналитика факта услуги, не клинический маршрут.
Каждый филиал закрываю своим Z-отчётом. Чужую выручку на точку не перевешиваю, даже если собственник так просит «для сравнения».
6.3. Контроль
Еженедельно: выручка точки против её ККТ, отрицательные остатки склада филиала, акты без подразделения. Минус на складе при плюсе у соседа: ищите неоформленное перемещение, не корректируйте количество «чтобы ноль».
- Не переносите выручку и кассу между филиалами без первичного основания.
- Не списывайте материалы филиала А актами филиала Б, потому что «это одна клиника».