Бухгалтерия
СОП №55: Прочие доходы
Тема №2. Учёт доходов и расходов
1Область применения
Стандарт держит прочие доходы узкими: продажа списанного аппарата, проценты банка, излишки инвентаризации, неустойка поставщика, продажа учебному центру слота, если это не лечение. Лечение, авансы и аренда кабинета сюда не ссыпаются. Строка «прочее» в доходах не место, куда прячут серую кассу «чтобы сошлось».
Операции, которые не являются закрытым этапом плана, страховым актом, арендой кабинета по основному контуру. Сомнение трактуется в пользу основной выручки с разбором, не в пользу «прочего».
2Цель СОП
- Не раздувать основную выручку случайными суммами и не прятать лечение в прочих.
- Дать расшифровку каждой прочей сумме.
- Запретить использование прочих доходов как свалки кассовых излишков без акта.
3Термины и определения
- Прочий доход - поступление или начисление вне основной деятельности кресла.
- Излишек кассы - факт инвентаризации; без акта это не доход, а сигнал недостающей дисциплины.
- Продажа актива - выбытие оборудования; финансовый результат отдельно, не выручка гигиены.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Выберите из выписки и базы суммы вне этапов, аренды и страховых. Запросите акты, договоры купли актива, письма банка. Пометьте переводы без назначения и «просто пополнили».
6.2. Выполнение
Проведите только то, что имеет первичку и не является лечением. Кассовый излишек сначала акт, потом решение: доход, выяснение смены или возврат. Продажу кресла не кладите в выручку приёма. Возврат поставщика материалов - корректировка закупки или прочий доход по политике, не стоматологическая выручка.
Прочие доходы расшифровываются поштучно. Если не можете сказать, что продали кроме лечения, это не прочее. Излишек кассы без акта доходом не делаем.
6.3. Контроль
Доля прочих доходов к основной выручке. Расшифровка обязательна. Повторяющиеся круглые суммы «прочее» без договоров - красный флаг серого контура.
- Не прячьте выручку лечения и авансы пациентов в прочих доходах.
- Не проводите необъяснённый излишек кассы как прочий доход без акта.