Бухгалтерия
СОП №50: P&L клиники за период
Тема №2. Учёт доходов и расходов
1Область применения
Стандарт собирает управленческий отчёт о прибылях и убытках стоматологии: выручка по этапам, прямые, валовая маржа, ФОТ, аренда, маркетинг, общехозяйственные, прочие, изъятия отдельно. Налоговая декларация этот отчёт не заменяет. Закрытие периода без сверки CRM, кассы, склада и лаборатории не подписывается.
Календарный месяц клиники и сети, если филиалы сводят отдельно. Квартал собирается из закрытых месяцев, не из кассового остатка на дату.
2Цель СОП
- Выдать директору одну таблицу периода с расшифровками спорных строк.
- Свести признанную выручку, прямые и операционные расходы без кассовой подмены.
- Показать прибыль до изъятий собственника и сами изъятия рядом, не внутри операционки.
3Термины и определения
- P&L периода - управленческий отчёт о доходах и расходах клиники за закрытый месяц.
- Закрытие - момент, после которого правки периода идут только через сторно с основанием.
- Расшифровка строки - список операций, из которых сложилась цифра; без неё строка не принимается, если она прыгает.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Соберите реестр выручки по этапам, авансы, возвраты, прямые, ФОТ, аренду, маркетинг, амортизацию, прочие и изъятия. Сверьте CRM, ККТ, банк, склад, лабораторию. Список дыр закройте до сборки таблицы, не сносками «потом».
6.2. Выполнение
Сложите отчёт в утверждённой форме. Выручку не подменяйте поступлениями. Авансы оставьте на балансе. Изъятия вынесите ниже операционной прибыли. Каждую аномальную строку снабдите расшифровкой. Филиалы не схлопывайте, если директор читает кресла по точкам.
P&L - это закрытые этапы, прямые на них и расходы месяца. Не касса на пятницу и не декларация. Если «прочее» не объясняется, отчёт не подписан.
6.3. Контроль
Чек-лист закрытия выполнен, подпись старшего бухгалтера стоит. Директор получает P&L в срок политики. После закрытия правки только сторно. Сверьте, что сумма выручки отчёта равна признанным этапам, а не кассе.
- Не подменяйте P&L кассовым остатком и налоговой декларацией.
- Не подписывайте период, пока CRM, касса и учёт не сошлись по выручке.