Бухгалтерия
СОП №190: Малоценка и инвентарь
Тема №7. Учёт активов и материальных ценностей
1Область применения
Стандарт отделяет малоценный инвентарь клиники от ОС и от расходников: наконечники, лампы полимеризации, лотки, офисные стулья ниже порога. Малоценку списывают в учёт по правилам политики, но физически она не исчезает без журнала выдачи.
Имущество ниже порога ОС со сроком службы больше разового приёма. Перчатки и слюноотсосы сюда не входят: это материалы.
2Цель СОП
- Вести оперативный учёт малоценки по кабинетам даже после бухгалтерского списания.
- Не путать наконечник с композитом и кресло с лампой полимеризации.
- Фиксировать выдачу, поломку и замену инвентаря.
3Термины и определения
- Малоценка - инвентарь ниже порога ОС, который служит дольше одного приёма.
- Оперативный учёт - журнал: объект, кабинет, ответственный, дата выдачи, статус.
- Порог ОС - сумма из учётной политики, выше которой объект идёт в основные средства.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Выгрузите закупки периода и отделите: ОС, материалы, малоценка. Сверьте политику порога. Соберите журналы кабинетов: наконечники, лампы, апекслокаторы, пульпометры.
6.2. Выполнение
Оприходуйте малоценку, спишите в учёт по политике (при выдаче в кабинет или иным выбранным способом) и сразу занесите в оперативный журнал. Поломку оформляйте актом замены, а не новой закупкой мимо журнала. Перемещение лампы между кабинетами тоже отмечайте.
Лампа полимеризации после списания в расходы всё ещё должна лежать в конкретном кабинете. Исчезнувшая малоценка - недостача инвентаря, а не «уже в затратах».
6.3. Контроль
На инвентаризации сверяйте журнал малоценки с фактом в кабинетах, даже если в балансе этих объектов уже нет. Кабинет без лампы при строке в журнале - недостача. Закупка десятой лампы при восьми кабинетах требует разбора.
- Не теряйте физический контроль малоценки только потому, что она уже в расходах.
- Не учитывайте стоматологическое кресло как малоценку в обход порога ОС.