Бухгалтерия
СОП №125: Книга учёта доходов и расходов
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт задаёт ведение книги учёта доходов и расходов клиники на УСН. Книга это налоговый регистр, который должен читаться инспектором без рассказа бухгалтера. Дыры, сторно задним числом и «сводка раз в квартал по банку» книгу не заменяют.
УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Электронная книга в учётной базе допустима, если её можно выгрузить и она не переписывается без следа.
2Цель СОП
- Вносить операции в книгу в хронологии периода, с первичным документом и суммой.
- На объекте «доходы минус расходы» ставить в расход только оплаченные и обоснованные затраты клиники.
- Исправлять ошибку отдельной записью с датой обнаружения, а не переписывать прошлый месяц.
3Термины и определения
- КУДиР - книга учёта доходов и расходов, регистр налоговой базы УСН.
- Хронология - порядок записей по дате операции, а не по удобству закрытия месяца.
- Сторно книги - обратная запись с основанием. Удаление строки из прошлого периода без следа запрещено.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Электронная КУДиР и правило выгрузки.
- Банк, касса, ОФД, акты и накладные периода.
- Журнал исправлений книги.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Сверьте, что все поступления и, если нужно, расходы периода имеют первичку. Найдите операции, которые сидят в банке и не сидят в книге: займы собственника, ошибочные платежи, переводы между своими счетами. Займ это не доход, перевод между своими счетами тоже.
6.2. Выполнение
Заполните книгу по правилам объекта. Доходы: оплаты пациентов и прочая реализация. Расходы: только то, что разрешено главе УСН, оплачено и касается клиники, не дома собственника. Комиссия банка, материалы, лаборатория, аренда, взносы проходят через проверку «можно ли». Исправление оформляйте новой строкой.
Книга совпадает с банком и кассой. Строку прошлого квартала не переписываю. Ошибку видно датой исправления и документом.
6.3. Контроль
К авансу и к годовой декларации выгрузите книгу и сверьте итог с декларацией один в один. Расхождение на «копейки округления» распишите. Если база правилась после сдачи, запускайте контур уточнённой декларации, а не молчаливую правку файла.
- Не переписывайте КУДиР задним числом, чтобы убрать аванс пациента или добавить расход без оплаты.
- Не заносите в расходы личные закупки собственника, даже если чек «как для клиники».