Бухгалтерия
СОП №42: ФОТ в структуре расходов
Тема №2. Учёт доходов и расходов
1Область применения
Стандарт ставит фонд оплаты труда в P&L отдельно: врачи, ассистенты, администраторы, координаторы, руководство. Налоги и взносы идут рядом, не в «прочих». Процент врача за приём - часть ФОТ или прямых по политике, но никогда не «чёрный конверт». Подряд без договора не экономит статью, а ломает учёт.
Все выплаты людям клиники: оклад, процент, премия, отпускные, больничные, ГПХ врача, взносы. Личные переводы собственника «как зарплата себе» - не ФОТ, пока нет оформления.
2Цель СОП
- Показать ФОТ по ролям, а не одной кучей «зарплата».
- Связать процент врача с закрытыми этапами и кассой, не с устной сметой.
- Не прятать оплату труда в подрядных услугах без правовой формы.
3Термины и определения
- ФОТ клиники - начисления персоналу и связанным с трудом выплатам по утверждённым схемам.
- Процент врача - часть оплаты за закрытые этапы по договору; база процента фиксируется письменно.
- Серый конверт - выплата за приём мимо ведомости и кассы клиники; в учёте запрещён.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Соберите табели, ведомости, расчёт процентов, договоры ГПХ и платежи «физлицам» из банка. Сверьте базу процента с реестром закрытых этапов. Отметьте выплаты без начисления.
6.2. Выполнение
Начислите ФОТ по ролям и схемам. Процент врача привяжите к закрытым этапам периода, авансы врача не выдавайте из кассы смены. Взносы и НДФЛ не прячьте. Подрядного врача без документов не проводите как «лабораторные услуги». Выплату собственнику как зарплату оформляйте как зарплату, иначе это изъятие.
Врач получает процент по закрытым этапам и ведомости, не наличными из ящика. Если выплаты нет в ФОТ и нет договора, это не экономия, это дыра.
6.3. Контроль
Сумма ФОТ в P&L бьётся с начислениями и выплатами. Доля ФОТ врачей к выручке по этапам уходит директору. Любой платёж человеку клиники вне ведомости - разбор до закрытия.
- Не выдавайте долю врача наличными из кассы смены без ведомости.
- Не прячьте оплату труда в статьях «услуги» и «прочее».