Бухгалтерия
СОП №140: Дивиденды собственника: налог
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт описывает налог при выплате дивидендов собственнику клиники. Дивиденды это распределение прибыли после отчётного периода и решения, не снятие наличных в четверг «под дивиденды». Бухгалтер считает налог агента и не оформляет изъятие кассы задним числом протоколом.
ООО клиники. ИП клиники дивидендов не платит: изъятие живёт другими правилами и этим СОПом не маскируется. Промежуточные дивиденды только если есть прибыль и решение по уставу.
2Цель СОП
- Платить дивиденды только из прибыли по учёту и решению участников, с расчётом налога.
- Удержать НДФЛ или налог у источника в срок агента.
- Не называть дивидендами займы, аренду кабинета у собственника и снятие под отчёт.
3Термины и определения
- Дивиденды - распределение чистой прибыли участнику по решению, не любая выплата собственнику.
- Решение - протокол или решение единственного участника с суммой, датой и периодом прибыли.
- Налог у источника - НДФЛ или налог, который клиника удерживает при выплате дивидендов.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Баланс, отчёт о прибылях, нераспределённая прибыль.
- Устав, решение о выплате, платёжки, расчёт налога.
- Реестр иных выплат собственнику: заём, аренда, подотчёт.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Проверьте прибыль, ограничения устава, долги, которые мешают распределению, если директор их назвал. Соберите сумму, уже выплаченную собственнику за год как заём и аренда. Посчитайте налог по статусу получателя: резидент, нерезидент, доля.
6.2. Выполнение
Получите решение. Начислите дивиденды, удержите налог, перечислите участнику остаток и налог в бюджет. В 6-НДФЛ покажите дивиденды своими строками. Если прибыли нет, выплату не проводите и не «рисуйте» прибыль расходными сторно.
Дивиденды плачу по решению и прибыли. Налог удерживаю при выплате. Снятие из кассы без протокола дивидендами не провожу и протокол вчерашним числом не готовлю.
6.3. Контроль
Сверьте решение, платёжки и карточки участника. Заём собственнику, который не возвращают, поднимайте как скрытое распределение, не молчите. Протокол, появившийся после кассового снятия с прошлой датой, не принимайте.
- Не оформляйте уже снятые из кассы деньги задним числом как дивиденды.
- Не выплачивайте дивиденды при убытке, закрывая дыру «прочими доходами» без факта.