Бухгалтерия
СОП №53: Распределение общехозяйственных
Тема №2. Учёт доходов и расходов
1Область применения
Стандарт распределяет общехозяйственные расходы между филиалами, креслами или направлениями только по базе, которую утвердил директор: часы работы кресел, выручка этапов, площадь. Бухгалтер не изобретает коэффициенты в закрытии, чтобы «спасти» любимый кабинет. Без базы общехозяйственные остаются строкой клиники.
Аренда общего коридора, ресепшен, бухгалтерия, охрана, связь, уборка, когда нужен разрез ниже клиники. Прямые приёма не распределяются этим СОПом.
2Цель СОП
- Сделать разрез по креслам и филиалам сравнимым месяц к месяцу.
- Не смешивать прямые затраты этапа с навешенными общехозяйственными без пометки.
- Зафиксировать базу распределения письменно и не менять её в конце месяца.
3Термины и определения
- Общехозяйственные - расходы клиники, которые нельзя отнести на один приём первичкой.
- База распределения - утверждённый измеритель: часы кресла, выручка, метры.
- Полная маржа кресла - прямая маржа минус навешенные общехозяйственные; показывается отдельно от прямой.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Учётная база, банк-клиент и кассовые отчёты за период.
- Папка первичных документов и реестр договоров.
- График документооборота и календарь отчётности.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Возьмите протокол базы, часы кресел или выручку этапов, список общехозяйственных статей. Проверьте, что прямые лаборатории и материалов в этот котёл не попали.
6.2. Выполнение
Соберите котёл общехозяйственных. Распределите только если база утверждена. Покажите директору два слоя: прямая маржа и полная после навеса. Смену базы внутри периода не делайте. Новый филиал без часов не кормите чужой загрузкой.
Коридор и ресепшен не принадлежат одному креслу. Если делим, делим по утверждённой базе. Если базы нет, оставляем строкой клиники и не подгоняем кабинеты.
6.3. Контроль
Сумма после распределения равна котлу. База в файле закрытия совпадает с протоколом. Кресло с аномально большой долей аренды при малых часах - ошибка базы, не «так вышло».
- Не распределяйте общехозяйственные «по справедливости» без утверждённой базы.
- Не меняйте коэффициент в закрытии, чтобы вытянуть маржу кабинета.