Бухгалтерия
СОП №142: Контролируемые сделки малого объёма
Тема №5. Налоговый учёт и отчётность
1Область применения
Стандарт описывает, как бухгалтер маленькой стоматологии смотрит контролируемые сделки. Порог уведомления часто выше оборота клиники, но связанная аренда, импорт имплантов и сделки с офшором всё равно требуют проверки. «Мы маленькие, нас глава 14.4 не касается» без расчёта порога не аргумент.
Сделки со взаимозависимыми, внешнеторговые, с офшорами и иные, которые НК относит к контролируемым при пороге. Внутренние сделки малого объёма часто не порождают уведомление, но порождают риск цены и дробления.
2Цель СОП
- Раз в год посчитать, есть ли контролируемые сделки и порог уведомления.
- Даже ниже порога держать папку цены по крупным связанным договорам клиники.
- Не игнорировать импорт материалов и оплату зарубежной лаборатории как «обычную закупку».
3Термины и определения
- Контролируемая сделка - сделка, которую НК относит к контролю цен при условиях и пороге.
- Порог - сумма сопоставимых сделок за год, после которой возникает обязанность уведомления.
- Малый объём - оборот клиники ниже порога уведомления. Проверка цены при взаимозависимости при этом не исчезает.
4Ответственные лица
- Бухгалтер клиники - ведёт учёт, фиксирует операции, не меняет клинический план и не принимает деньги в обход кассы.
- Старший бухгалтер - проверяет закрытие периода, сверки и пакет отчётности.
- Управляющий клиникой - даёт факты по сменам, кассе и договорам, не правит проводки.
- Генеральный директор - утверждает учётную политику, лимиты и исключения письменно.
5Материалы и оборудование
- Реестр внешнеторговых и связанных сделок за год.
- Текущие пороги и признаки из учётной политики или памятки года.
- Папка ценообразования: импланты, лаборатория, аренда у своих.
6Алгоритм действий бухгалтера
6.1. Подготовка
Выгрузите сделки со связанными и с нерезидентами. Сложите сопоставимые суммы. Проверьте, не появился ли новый импорт, агент, лицензионный платёж за бренд. Сверьте курс и таможенные документы, если материалы едут через границу.
6.2. Выполнение
Если порог и признаки есть, готовьте уведомление о контролируемых сделках в срок и не путайте его с декларацией. Если порога нет, зафиксируйте расчёт «ниже порога» в папке года. По связанным всё равно приложите ориентир цены: аренда кабинета, процент УК, закупка у своего ИП.
Порог уведомления считаю по году. Если не дотянули, уведомление не выдумываю. Папку цены по аренде у собственника и импорту всё равно веду.
6.3. Контроль
К годовой отчётности пересчитайте порог. Не добирайте сумму сделок задним числом и не дробьте договоры, чтобы уйти под порог. Запрос инспекции по цене связанной аренды отрабатывайте документами рынка, не фразой «клиника маленькая».
- Не считайте, что малый оборот отменяет проверку сделок со своими и с нерезидентами.
- Не дробите договоры и не переносите даты, чтобы искусственно уйти ниже порога уведомления.